案例1：2021年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为多少万元？应该缴纳的企业所得税是多少？假如甲企业的所得税税率为25%
解析：企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)
应该缴纳的企业所得税是=200*25%=50（万元）
案例2：甲投资公司2020年8月将2000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2021年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回5000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为:800万元，累计盈余公积为500万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为多少万元？应该缴纳的所得税是多少？假如甲企业的所得税税率为25%
【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=5000-2000-(800+500)x40%=2480(万元)。
应该缴纳的所得税是=2480*25%=620（万元）
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号第三项
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第五项
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