企业所得税汇算清缴补税/退税需要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税额减去已预缴的企业所得税额，得到的金额为企业应补缴/退回的税额，分录如下:
案例：A公司2023年5月汇算清缴时需要补缴500元的企业所得税，该如何做分录？
1、借:以前年度损益调整 500
贷:应交税金–应交所得税 500
2、借:应交税金–应交所得税 500
贷:银行存款 500
3、借:利润分配–未分配利润 500
贷:贷:以前年度损益调整500
案例2：A公司2023年5月汇算清缴时需要退500元的企业所得税，该如何做分录？（退回多交税款）
1、借:应交税费一应交所得税 500
贷:以前年度损益调整 500
2、 借:银行存款 500
贷:应交税费-应交所得税 500
3、调整未分配利润
借:以前年度损益调整 500
贷:利润分配-未分配利润 500
“小企业会计准则下”企业所得税汇算清缴而补交企业所得税， 分录如下
1、借:应交税费一应交企业所得税
贷:银行存款
2、 借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费一应交企业所得税
如果是负数，代表企业多缴税额，需要退税
1、借:银行存款
贷:应交税费-应交所得税
2、借:应交税费一应交所得税
贷:利润分配-未分配利润
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