预算是用数字的方式预计企业未来一段时间的生产经营结果、对外投资和财务状况的管理工具。现实中,企业一般都做预算,但是真的将预算做好很难,在预算编制、预算执行、预算考核和反馈的过程中存在很多问题。那么,预算执行存在的问题,以及整改措施是什么?
每年进入9月份各企业都在着手准备下一年度的生产经营预算,不得不说预算作为一项管理工具,确实可以为企业的生产经营管理和决策起到积极的作用。预算管理主要包括预算编制、预算执行、预算考核和预算分析,而预算执行存在的问题,也主要集中在预算编制、执行和考核阶段。
一、预算编制阶段没有做好事前的沟通,企业内部没有形成共识。由于预算编制阶段的问题,导致预算执行不下去的情形比较普遍。现实中,有的企业直接将预算管理当作财务部门的事情,更有甚者将预算当成数字游戏,或者是负担;业务部门为了减少预算编制过程的“麻烦”,直接告诉预算组织的财务部门,你们随便编吧,怎么编都可以,我们没有意见。这样的预算怎么执行。
业务与财务脱节。在编制预算的过程中,由于沟通不利,业务部门普遍认为预算就是压缩费用,一边要求业务规模同比增长,一边又要求控制市场开发等营销费用,导致业务部门对预算很反感;而财务人员又对市场和生产经营状况不是十分了解,对业务部门的诉求不能很好的把握,使得预算编制的指标数据基本不可用,或者没有价值,执行起来的难度很大。
面对预算编制过程中存在的问题,其相关的解决措施主要是做好年度预算编制前的沟通协调,而且预算指标的编制过程需要上下几个轮回,即不是业务部门说了算,也不是财务部门可以随便编制,而是根据企业的战略目标,以及内外部的市场环境和企业经营计划来确定当年的预算指标。
二、预算执行中的流于形式。预算执行形同虚设,生产经营部门的业务计划完全与预算脱节,预算执行中预算指标完成的多少无人问津,出现预算偏差也不去查找和分析预算执行偏差的原因,时间久了预算指标就无人过问了。
另外,企业老板或主要经营管理者不重视预算工作,也是导致预算执行不力的重要原因。有的经营者甚至与财务部门形成对抗,将预算指标编制的过高或过低,很是离谱,而老板也不去发表自己的意见,任由财务部门在那里跑来跑去,最终老板审核时,发现预算编制的经营目标与老板的预期存在很大的偏差时,又去指责财务部门工作的不到位。
预算执行阶段的整改措施,首先老板和相关的经营管理者要重视,既然已经开展了预算管理工作,那么就需要认真执行;其次企业的月度生产经营计划应与预算挂钩,且要定期分析和检查预算的执行情况,及时发现预算执行过程中存在的问题,拿出整改意见,并检查督促落实。
三、预算指标与绩效考核的硬性挂钩。企业为了确保预算指标的完成,多数将主要预算指标与经营部门和业务人员挂钩,但由于预算考核制度和指标的不完善,使得业务部门在确定预算指标将指标定得很低,轻易就可以完成。
比如,年度销售收入可以实现8000万元,甚至更多,但在确定销售收入预算指标时,只按照6000万元确认,业务部门轻而易举完成了预算指标,拿到了更多的业绩奖励。而企业发现问题后,不是拿出解决办法,而是停止预算考核,甚至将预算指标修改得更高,业务部门根本无法完成。
预算考核阶段的整改措施是,预算指标需要与绩效挂钩,尤其是业务部门,但是一定要有的放矢,预算指标不能过低也不能太高, 也就是既不能轻易就可以完成,也不能怎么努力也完不成指标。另外,在预算考核过程中,如果发现指标制定的不合理,或考核指标确定的不合理,可以申请重新修改。
总之,预算执行存在的问题主要在预算编制、预算执行和预算考核环节,进而导致预算执行中断。预算作为一项管理工具,需要预算编制有规则、预算执行有检查、有分析、有落实,预算考核与业绩挂钩。